Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов в 2017 году

Командировочные расходы — это расходы, которые осуществляются подотчетным лицом за счет предприятия. В этой статье мы разберем, как осуществляется учет таких расходов в бухгалтерском и налоговом учетах.
Обязанность работодателя — компенсировать расходы по служебной командировке. Об этом сказано в статье 168 ТК РФ и Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места неизменной работы.
Перед направлением работника в командировку ему выдается валютный аванс.
Для расчета и выплаты аванса работнику основанием являются два внутренних документа:
  • приказ либо распоряжение управляющего о направлении сотрудника компании в служебную командировку, в каком указываются Ф. И. О. сотрудника, срок и предназначение поездки (для выполнения служебного задания);
  • письменное решение управляющего о поездке сотрудника в командировку на служебном либо личном транспорте (если таковое принято).
Аванс рассчитывается исходя из последующих издержек:
  • цена билетов за проезд до места командировки и назад;
  • оплата за проживание в гостинице;
  • дневные на каждый денек нахождения в командировке;
  • другие расходы, по разрешению управления.
Дневные — это отдельный вид расходов, они не зависят от расходов на проезд и жилище.
Ограничений по размеру дневных законодательном не установлено. Коммерческие организации вправе устанавливать их размер своим внутренним актом.
Но существует предел, выше которого нужно рассчитывать НДФЛ и задерживать его с работника. В 2017 году предел составляем 700 рублей в день для командировок по Рф и 2 500 рублей — для командировок заграницу.
Эти же лимиты действуют с 2017 года при уплате страховых взносов (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Дневные нужно выплачивать за все деньки нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие торжественные, также деньки в пути и обязанные остановки (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Никаких документов подтверждающих расход дневных предоставлять не надо.
Аванс выдается наличными через кассу предприятия либо перечислением на банковскую карту. В течение 3 дней после возвращения на неизменное место работы работник должен отчитаться в бухгалтерии за приобретенные средства.
Направьте внимание, что в 2017 году на основании постановления Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 можно не оформлять командировочное удостоверение и служебное задание.
Для отчета работник предоставляет авансовый отчет, по форме АО-1 либо по форме, без помощи других разработанной предприятием. К отчету прикладываются документы, подтверждающие произведенные расходы (билеты, документы гостиницы, чеки и прочее).
Если проезд до места командировки и назад осуществлялся личным либо служебным транспортом, нужно предоставить служебную записку, путной лист, по которому рассчитывается пройденный километраж, и приложить счета и чеки за покупку горючего. Возможность возмещения этих расходов должна быть отражена в учетной политике организации.
Предприятия на УСН («доходы минус расходы») рассчитывают командировочные расходы так же, как при общей системе, и принимают их в расходы.
Но дата включения в расходы сумм на командировки может отличаться.
Расходы на УСН признаются по мере оплаты. Если работнику выдавался аванс, то в расходах на УСН эти командировочные расходы будут отражены на дату утверждения авансового отчета при условии предоставления подтверждающих первичных документов.
Но случается так, что работник растрачивает собственные средства — и предприятие их ему возмещает. В данном случае возмещаемые выплаты врубаются в книжку учета доходов и расходов в момент выдачи средств из кассы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Особенности есть и для ИП без работников на УСН. Бизнесмен не имеет права учесть расходы на собственные поездки, т.к. командировка — это поездка сотрудника по распоряжению работодателя.
А у ИП работодатель отсутствует, а он сам не является своим сотрудником (письмо Минфина от 05.07.2013 № 03-11-11/166).
Бухгалтерские проводки:
Дт 71 Кт 50, 51 — выдача средств из кассы либо перечисление с расчетного счета на командировочные расходы.
Дт 20, 23, 25,26, 44 Кт 71 — отражены командировочные расходы на дату утверждения авансового отчета.
Дт 19 Кт 71 — НДС по командировочным расходам.
Дт 50 Кт 71 — возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма, если остались средства.
Дт 71 Кт 50 — компенсированы работнику командировочные расходы.
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться

Комментарии:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *