ИП на патенте: как найти фактический период деяния патента

Патент выдается на определенный срок. Даты начала и окончания внедрения патента ИП не всегда соответствуют фактическому сроку ведения деятельности. Как высчитать цена патента в таких случаях ведает Ольга Сумина, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения интернет-бухгалтерии «Моё дело»
Одним из критериев, который определяет порядок использования патента, является срок деяния. На практике могут появиться два происшествия, когда фактический срок отличается от регламентного периода.

Ситуация № 1. ИП получил патент позднее даты начала деятельности, обозначенной в патенте

Когда налоговая инспекция опаздывает с выдачей патента, появляется неясность: что является датой начала деяния документа: дата получения патента либо дата начала деятельности? Ситуацию прояснил Президиум Верховного суда. В собственном Обзоре судебной практики за июль 2018 высочайший трибунал постановил: ИП применяет патент с даты его фактического получения, потому срок деяния патента подлежит корректировке.

Ситуация № 2. ИП закончил деятельность до окончания срока деяния патента

О прекращении патентной деятельности бизнесмен докладывает в налоговый орган в течение 10 дней. Исключение составляет утрата статуса ИП, когда действие патента прекращается на дату снятия ИП с учета. В случае преждевременного прекращения деятельности (по решению самого бизнесмена либо в случае нарушения критериев внедрения ПСН) цена патента пересчитывается по фактическому периоду деятельности. Напомним, как оплачивается патент зависимо от срока деяния:
  • когда патент действует наименее 6 месяцев, то цена оплачивается одной суммой до окончания срока деяния;
  • когда патент действует более 6 месяцев, то его можно оплатить 2-мя суммами. 1-ый взнос перечисляется в течение 90 дней с момента получения патента и составляет 1/3 платежа. Оставшуюся сумму перечисляют до окончания срока деяния патента.
Другими словами при преждевременном прекращении деятельности может образоваться:
  • переплата цены патента, которую можно возвратить или зачесть в счет уплаты других налогов;
  • недоплата цены патента, когда остаток платежа необходимо скорректировать по фактическому сроку использования патента.

Пример расчета цены патента

Бизнесмен из Москвы С.С. Петрова получила патент на 12 месяцев с 1 января 2018 года на парикмахерские услуги. В июле ИП закончил патентную деятельность.
Потенциально вероятный доход — 990 000 рублей. Налог за год равен 59400 рублей (990 000 рублей ? 6 %). Цена патента за фактический срок составит 59400 рублей ? 12 мес. ? 6 мес. = 29700 рублей.
Если вся цена патента перечислена в январе, то переплата составит
59400 – 29700 = 29700 рублей.
Если в январе перечислен 1-ый платеж в сумме 59400 рублей ? 3 = 19800 рублей, то сумма к доплате 29700 – 19800 = 9900 рублей.
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Поделиться