Налог на имущество ИП при УСН «упрощенке»

Прошло то время, когда «упрощенщики» были стопроцентно освобождены от уплаты налога на имущество. В связи с чем, больше появляется вопрос, а когда у ИП на УСН возникает обязанность уплаты налога и сдачи отчетности.
Статья 346.11 НК РФ предугадывает, что личные предприниматели на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, применяемого в предпринимательской деятельности.
Но существует исключение, оно говорит о том, что если недвижимость принадлежащая физическому лицу, включена в список административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в согласовании с пт 7 статьи 378.2 НК РФ, то платить налог необходимо. (Особенности исчисления и уплаты такового налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, ФЗ от 04.10.2014 N 284-ФЗ). Согласно этого закона, плательщиками налога на имущество признаются личные предприниматели, владеющие правом принадлежности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Платить налог на имущество бизнесмен должен в этом случае, если сразу соблюдены два условия:
  1. Бизнесмен является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью бизнесмена (к примеру, употребляется по договору аренды), то платить налог на имущество не надо.
  2. Имущество находится на местности Рф. Бизнесмен, который имеет в принадлежности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в Рф.
Если же личный бизнесмен применяет упрощенку, то он не освобождается от уплаты налога на имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой цены. А конкретно:
  • имущество, которое включено в список, утвержденный региональными властями, и размещено на их официальном веб-сайте;
  • имущество, которое еще не включено в региональный список, но образовано методом раздела объекта из утвержденного списка.
С таковой недвижимости бизнесмен должен заплатить налог независимо от системы налогообложения. Это следует из положений пт 3 статьи 346.11, пт 4 статьи 346.26, подпункта 2 пт 10 статьи 346.43, пт 7 и абзаца 2 пт 10 статьи 378.2 НК.
Так же существует ряд льгот, которые действуют независимо от используемого режима налогообложения:
  • федеральные, установленные статьей 407 НК;
  • местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК).
Действие федеральных налоговых льгот распространяется на всю местность Рф независимо от их упоминания в местном законодательстве (письмо Минфина от 05.04.2005 № 03-06-04-04/18).
Главные моменты для исчисления и уплаты налога на имущество:
  • Налоговым периодом признается календарный год.
  • Сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода (сумма определяется налоговиками раздельно по каждому объекту налогообложения).
  • Оплатить налог нужно не позже 1 октября года, последующего за истекшим налоговым периодом.
  • Оплата налога осуществляется по месту нахождения объекта недвижимости (а не по месту регистрации ИП).
  • ИП не надо самому ничего рассчитывать, также отчитываться перед ФНС. Налоговое извещение пришлет сама ФНС по месту нахождения объекта недвижимости.
  • Платить авансовые платежи ИП не должен.

Объект налогообложения

Принципиальный момент, объектом налогообложения для исчисления налога на имущество является все неподвижное имущество, имеющее кадастровую цена на начало налогового периода. И тут могут появиться вопросы с кадастровой ценой.
В список имущества, с которого нужно будет уплатить налог, заходит последующее:
  1. Нежилые помещения (под кабинеты).
  2. Жилые помещения (жилые дома), неучтенные на балансе в качестве главных средств.
  3. Объекты: бытового обслуживания, общепита, торговли.
  4. Центры (административно-деловые/ торговые).
Для того, чтоб найти кадастровую цена данного имущества нужно:
  1. Сначала послав запрос в территориальный орган Росреестра по Почте Рф, или через официальный веб-сайт Росреестра, где вы получите интересующую вас инфы о внесении объекта имущества в муниципальный кадастр недвижимости, где будет установлена кадастровая цена объектов неподвижного имущества.
  2. В случае, если возникнет разногласие по результатам оценки цены объекта, его можно оспорить в судебном либо внесудебном порядке.
Для этого нужно:
  • обратиться с заявлением, в течение 6 месяцев со денька внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. (У ИП должны быть весомые основания: или некорректно определена площадь объекта, или цена не соответствует рыночной оценке).
  • приложить нужные документы: кадастровый паспорт; документы, заверенные у нотариуса, о праве принадлежности на данный объект недвижимости; документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки; заключение профессионала, состоящего в СРО, об оценке рыночной цены объекта.
Если после воззвания кадастровая цена поменялась, то налог можно перечесть с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Ставка налога

Налог на имущество — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями.
Закон распространяется как на ставки налога, так и на обязанности по уплате налога.
Налоговой базой будет являться кадастровая цена объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет нужно произвести по каждому из их. Ставку налога определяют власти субъекта РФ.
НК РФ только определяет наибольшие ставки от 0,1% до 2%, зависимо от типа объекта.

Принятие налога на имущество к расходам

Сумму налога, уплаченную с имущества, бизнесмен вправе включить в состав расходов. Это может быть, только если он платит единый налог по УСН с объекта (доходами минус расходы).
Если же бизнесмен платит единый налог с доходов, то сумма налога на имущество, уплаченная по таким объектам, при расчете одного налога не учитывается.
Что касается имущества для личных, а не коммерческих целей, то по таким объектам, бизнесмен признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ). Но учитывать в расходах налог с такового имущества не получится. При объекте налогообложения в виде доходов расходы при определении налоговой базы не учитывают. А при объекте «доходы минус расходы» эта сумма не считается экономически обоснованным расходом.

Отчетность

Для физических лиц и личных бизнесменов инспекторы делают расчет налога на имущество без помощи других. Декларацию по налогу на имущество ИП на УСН не подает.
Но для освобождения нужно подать «Заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с применением упрощенки».
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz

Комментарии:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *