Неотклонимый набор декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года

Ольга Сумина, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения интернет-бухгалтерии «Моё дело», тщательно ведает о том, как без помощи других составить неотклонимый набор декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года, который каждый налогоплательщик на ОСНО должен сдать
Хоть какой налогоплательщик, который находится на основной системе налогообложения, должен отчитываться по налогу на прибыль. Его особенность в том, что считается он нарастающим итогом. Налоговый период для всех един — календарный год. А вот отчетные периоды различаются. Для тех, кто каждый месяц исчисляет авансовые платежи по практически приобретенной прибыли, отчетным периодом является месяц, два месяца и т.д., для всех других — квартал, полугодие и 9 месяцев.
Согласно порядку наполнения налоговой декларации (Приказ ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@), налогоплательщик в неотклонимом порядке предоставляет:
  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения 1 и 2 к листу 02.
Предоставление других листов находится в зависимости от особенностей ведения деятельности.

Титульный лист

На титульном листе указывается информация о налогоплательщике (ИНН, КПП, наименование, код деятельности по ОКВЭД) и некие коды:
  • номер корректировки: ставите «0» при подаче первичной декларации либо порядковый номер по хронологии при подаче «уточненки»;
  • код отчетного периода «33», что соответствует периоду 9 месяцев, отчетный год 2018;
  • код налогового органа — код налоговой инспекции, где вы состоите на учете;
  • код по месту нахождения указывает выбор места представления. Для русской организации, которая не является наикрупнейшим налогоплательщиком, код «214»;
  • код достоверности «1» если данные декларации подтверждает налогоплательщик либо налоговый агент — и «2» если его представитель.
Направьте внимание! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации по налогу на прибыль, также других форм отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело» — комфортная бухгалтерия. Сервис автоматом сформировывает декларацию, инспектирует ее и посылает в электрическом виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию, что, непременно, сбережет не только лишь время, да и нервишки. Получить бесплатный доступ к сервису вы сможете прямо на данный момент по ссылке.
Если налогоплательщик находится на стадии реорганизации либо ликвидации, то он должен заполнить надлежащие ячейки листа.

Подраздел 1.1 раздела 1

На этом листе указываются суммы налога, которые необходимо заплатить в бюджет на основании расчетов, приведенных в следующих листах. Данные соответствуют строчкам 270-281 листа 02 декларации.

Лист 02

Конкретно на нем «сводятся» все характеристики финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период и расчет авансового платежа. Строчки 010-040 отражают доходы и расходы, приобретенные как от реализации продуктов (оказания услуг, выполнения работ), так и внереализационные. Приложения 1 и 2 к листу 02 открывают подробности доходов и расходов организации.
В строке 050 показываются убытки, расшифровка которых представлена в Приложении 3 к листу 02.
На основании строк 010-050 рассчитывается денежный итог деятельности отчетного периода.
Строчка 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль рассчитывается по формуле строк: строчка 060 = 010 + 020 – 030 – 040 – 050.
Если итог расчета отрицательный, то отражается со знаком «-» и гласит об убытке налогоплательщика. Получив декларацию с убытком, налоговый инспектор часто запрашивает пояснения. Переносить ли расходы на последующий период, чтоб избежать убытков, — каждый налогоплательщик решает себе сам.
Если у налогоплательщика нет доходов, исключаемых из прибыли (к примеру, дивидендов), то строчка 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль рассчитывается по формуле строк: 100 = 060 – 070.
Плохой результат по данной строке ставится со знаком «-».
Сумма скопленного убытка, приобретенного в прошлых периодах, отражается в строке 110 и расшифровывается в Приложении 4 листа 02. При наличии убытка строчка 120 рассчитывается как разница строк 100 и 110.
«Моё дело» припоминает: в 2018 году убытки прошедших периодов не могут уменьшать базу по налогу на прибыль, более чем на 50 %.
Если у налогоплательщика нет убытков прошедших лет и все доходы учитываются при налогообложении прибыли, то соблюдается последующее равенство: строчка 060 = строчка 100 = строчка 120.
Строчка 120 и является базой для исчисления налога на прибыль за отчетный период. Общая формула расчета налога смотрится так: налог = налоговая база ? ставка налога.
Общая ставка налога на прибыль 20 %, она распределяется меж федеральным (3 %) и региональным (17 %) бюджетами. Ставки отражаются в строчках 140-160 декларации, а суммы налога, рассчитанные по ним, в строчках 180-200 соответственно.
Дальше перебегаем к расчету авансовых платежей. Как мы уже гласили, особенностью расчета налога на прибыль является его нарастающий от квартала к кварталу нрав. Потому при расчете авансов текущего отчетного периода нужно учесть уже заплаченные авансы предшествующего отчетного периода.
Строчки 210, 220 и 230 рассчитываются как сумма строк 180 и 290 декларации по налогу на прибыль за полугодие.
Если сумма начисленных авансовых платежей меньше суммы исчисленного налога, то определяется сумма налога к доплате (без учета выплат налога за пределами РФ):
  • строчка 270 = строчка 190 – строчка 220;
  • строчка 271 = строчка 200 – строчка 230.
Если сумма начисленных авансовых платежей превосходит сумму исчисленного налога, то определяется сумма налога к уменьшению (без учета выплат налога за пределами РФ):
  • строчка 280 = строчка 220 – строчка 190;
  • строчка 281 = строчка 230 – строчка 200.
Для плательщиков торгового сбора расчет региональной части налога на прибыль будет таким:
  • строчка 271 = строчка 200 – строчка 230 – строчка 267;
  • строчка 281 = строчка 230 – строчка 200 + строчка 267.
Доплатить налог на прибыль за 9 месяцев 2018 года необходимо до 29 октября 2018 года (потому что 28 октября выпадает на воскресение).
Сейчас отразим в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи, подлежащие уплате в 4 квартале 2018 года:
  • строчка 290 = строчка 180 декларации за 9 месяцев — строчка 180 декларации за полугодие;
  • строчка 300 = строчка 190 декларации за 9 месяцев — строчка 190 декларации за полугодие;
  • строчка 310 = строчка 200 декларации за 9 месяцев — строчка 200 декларации за полугодие.
В декларации за 9 месяцев 2018 года отражаются авансы на 1 квартал 2019 года:
  • строчка 320 = строчка 290;
  • строчка 330 = строчка 300;
  • строчка 340 = строчка 310.
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года (форма КНД 1151006).

Эталон наполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года

Комментарии:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *