Оптимизация налога на прибыль: выбор способа оценки продуктов

Александр Ермаченко, независящий эксперт по налогообложению и бухучету, тщательно ведает о доступном методе оптимизации налога на прибыль при помощи выбора рационального способа оценки продуктов: списание по цены единицы продукта, списание по средней цены и списание ФИФО
Действующие положения Налогового кодекса РФ позволяют оценивать цена реализуемых продуктов 3-мя способами. К ним относятся:
  • способ списания по цены единицы продуктов;
  • способ списания по средней цены;
  • способ списания ФИФО.
Финансовое и налоговое ведомства указывают на то, что применение для целей налогового учета разных способов списания цены покупных продуктов в отношении разных групп продуктов не противоречит положениям главы 25 НК РФ (письмо Минфина Рф от 01.08.2006 № 03-03-04/1/616). Налоговые органы уточняют, что избранный способ оценки покупных продуктов следует производить в разрезе однородной товарной номенклатуры. Таковой позиции придерживаются московские контролеры в письме УФНС Рф по г. Москве от 10.07.2008 № 20-12/065293.
Таким макаром, организация может улучшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с внедрением 1-го либо в сочетании нескольких способов оценки списания продуктов. При всем этом применение 1-го способа либо нескольких способов в сочетании должно быть прямо закреплено в учетной политике организации для целей налогового учета. Об этом сказано в статьях 268 и 313 головного налогового документа.
К огорчению, положения НК прямого определения способов оценки не рассматривают. Потому на практике принято использовать положения методических советов для целей бухучета. Кстати, этого не воспрещает делать статья 11 НК РФ.
Тщательно о способах.

Способ ФИФО — по цены первых по времени приобретений

Данный способ основан на допущении, что продукты реализуются в течение определенного времени в той последовательности, в какой они были приобретены.
Другими словами товарные обратные активы, которые реализуются первыми, оцениваются по цены продуктов, которые были приобретены первыми. Выходит, что если объем реализованных продуктов больше продуктов, обретенных в первой поставке, то по данной цены должны быть списаны продукты из последующих поставок.
В критериях неизменной инфляции и волатильности рубля к денежной паре бакс/евро, роста налоговой нагрузки в части косвенного налогообложения и иных наружных экономических и денежных причин — способ ФИФО невыгоден. Способ прост, ведь цена продуктов списывается в базе по налогу на прибыль в порядке их поступления, но неэффективен при оптимизации в критериях современной экономики.

Способ списания продуктов по средней себестоимости

Способ лучше использовать на практике, так как он позволяет отрешиться от неизменной корректировки цен. Другими словами цена списанного продукта для целей налога на прибыль в текущий период времени не находится в зависимости от цены продукта определенной партии.
При всем этом среднюю цена следует найти по каждой реализованной партии (товару) как личное от деления общей цены продуктов на их количество. Другими словами тут во внимание нужно принимать полное количество продуктов на складе и поступивших в период реализации и цена данных продуктов.
Способ списания продуктов по средней себестоимости используется при огромных объемах реализации. Естественно, в критериях сегодняшней экономики, этот способ лучше способа ФИФО.

Способ списания по цены единицы продуктов

Способ списания цены продуктов по цены единицы применяется:
  • при реализации дорогостоящего имущества в маленьких количествах;
  • по товарам, учет которых строго регламентирован законодательством;
  • если продукт не может быть заменен на аналогичный (антикварные предметы, предметы искусства, орудие и другие).
Данный способ списания цены продуктов позволяет налогоплательщику списать каждую единицу реализованных продуктов по фактической цены ее приобретения.
Это значит, что налогоплательщик обеспечивает четкий учет по каждой единице проданного продукта. При этом идентификация каждого продукта в данном случае полностью вероятна по особым чертам.
Способ используют и те организации, которые изредка закупают продукты.
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Поделиться